forumbig

iplan 750 130

مقاله های تخصصی

بررسي نحوه انعكاس هزينه هاي مالي در صورت جريان وجوه نقد

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Rating 5.00 (1 Vote)

AuditProcess
دوستان همان طور كه مستحضريد؛ مبالغي كه در صورت جريان وجوه نقد درج مي گردد؛ در واقع پول هايي است كه دريافت شده و پرداخت شده است.
بنابراين هر مبلغي كه پرداخت يا دريافت شود بايد در صورت جريان وجوه نقد درج گردد و هر معامله اي كه بابت آن وجهي دريافت و پرداخت نشده است بايد از صورت جريان وجوه نقد خارج شود.
اول: مبادلات غير نقدي كه در پست ديگري بدان اشاره خواهد شد.
دوم: مبادلاتي كه در دوره جاري متضمن دريافت و پرداخت وجه نبوده و به تحقق هزينه يا درآمدي خاص مربوط مي شود كه بعدها به پرداخت يا دريافت وجه منجر خواهد شد؛ اما به دليل اصل تطابق هزينه يا درآمد آن شناسايي شده است و تا كنون مبلغي از بابت آن پرداخت يا دريافت نشده است.

از مهم ترين و رايج ترين مبادلاتي كه در دسته دوم درج مي گردد مي توان مبادلات مربوط به تحقق هزينه بهره يا درآمد بهره را نام برد كه بايد اثر آن ها از جريان وجوه نقد خارج گردد.
بنابراين طي چندين مثال اين مورد را با موشكافي بررسي مي كنيم.
دوستان توجه فرماييد كه هر گونه سود و بهره پرداختي به ديگران در قسمت بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي درج مي شود و اصل مبلغ دريافتي يا پرداختي آن بنا به مورد در قسمت سرمايه گذاري ها و تامين مالي
سعي شده مثالي كه مورد بحث قرار مي گيرد؛ جامع و كامل بوده و نكات مختلفي را در خود بگنجاند.

شناسايي بهره و تسهيلات به ميزان مبلغ پرداخت شده و دريافت شده
مثال:
شركتي در آبان سال مالي 1385 تسهيلاتي به مبلغ 1.000 ريال به نرخ 10% دريافت مي كند. سود و كارمزد سنوات آتي تسهيلات برابر 100 ريال مي باشد. از تسهيلات مزبور 700 ريال كوتاه مدت مي باشد.
نحوه انعكاس در ترازنامه در تاريخ دريافت وام – آبان 85:
تسهيلات دريافتي كوتاه مدت 700
تسهيلات دريافتي بلندمدت 300

نحوه انعكاس در يادداشت (صرف نظر از توضيحات و افشاهاي بيشتر بابت وثايق و نرخ سود و ...)
مانده تسهيلات ابتداي دوره 0
تسهيلات مالي دريافتي طي دوره 1100
كسر مي شود:
سود و كارمزد سنوات آتي (100)
خالص تسهيلات دريافتي 1000
كسر مي شود:
حصه بلندمدت (300)
حصه جاري 700

از مبلغ اصل تسهيلات مزبور در طي دوره 200 ريال پرداخت مي گردد.
علاوه بر اين شركت 15 ريال بهره مربوط به سال 1385 را شناسايي و تماماً پرداخت مي كند.
دوستان دقت كنيد كه در حال حاضر مانده تسهيلات برابر 800 و مانده سود سنوات آتي برابر 85 مي باشد.
در تاريخ ترازنامه از مبلغ تسهيلات 750 ريال كوتاه مدت مي باشد.
نحوه انعكاس در ترازنامه در پايان سال مالي 1385
تسهيلات دريافتي كوتاه مدت 800
تسهيلات دريافتي بلندمدت 50

نحوه انعكاس در يادداشت (صرف نظر از توضيحات و افشاهاي بيشتر بابت وثايق و نرخ سود و ...) 1385
مانده تسهيلات ابتداي دوره 0
تسهيلات مالي دريافتي طي دوره 1100
كسر مي شود:
بازپرداخت تسهيلات طي دوره (215)
سود و كارمزد سنوات آتي (85)
خالص تسهيلات دريافتي 800
كسر مي شود:
حصه بلندمدت (50)
حصه جاري 750

نحوه انعكاس در صورت سود و زيان 1385
هزينه هاي مالي (15)

نحوه انعكاس در صورت جريان وجوه نقد 1385:
بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي
وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي (15)

فعاليت هاي تامين مالي
دريافت تسهيلات طي دوره 1000
بازپرداخت اصل تسهيلات طي دوره (200)
خالص وجوه دريافتي بابت تسهيلات 800

دوستان توجه داشته باشيد كه خالص وجوه دريافتي بابت تسهيلات بايد با مابه التفاوت حساب مطابقت داشته باشد يعني
(750+50-0=800)
شناسايي هزينه بهره بيش تر از بهره پرداختي
فرض كنيم در سال 1386 اتفاقات زير رخ بدهد.
از مبلغ اصل تسهيلات مزبور در طي دوره 250 ريال پرداخت مي گردد.
علاوه بر اين شركت 45 ريال بهره مربوط به سال 1386 را شناسايي ولي به علت سررسيد نشدن قسط در سال 1386 (سررسيد قسط در سال 1387 مي باشد) مبلغ بهره پرداختي شركت 35 ريال است.
دوستان دقت كنيد كه در حال حاضر مانده تسهيلات برابر 560 و مانده سود سنوات آتي برابر 50 مي باشد.
در تاريخ ترازنامه تسهيلات تماماً كوتاه مدت مي باشد.

نحوه انعكاس در ترازنامه در پايان سال مالي 1386
تسهيلات دريافتي كوتاه مدت 560

نحوه انعكاس در يادداشت (صرف نظر از توضيحات و افشاهاي بيشتر بابت وثايق و نرخ سود و ...) 1386
مانده تسهيلات ابتداي دوره 885
تسهيلات مالي دريافتي طي دوره 0
كسر مي شود:
بازپرداخت تسهيلات طي دوره (285)
سود و كارمزد سنوات آتي (50)
خالص تسهيلات دريافتي 550
كسر مي شود:
حصه بلندمدت (0)
اضافه مي شود:
سود و كارمزد و جرايم 10
حصه جاري 560

نحوه انعكاس در صورت سود و زيان 1386
هزينه هاي مالي (45)

نحوه انعكاس در صورت جريان وجوه نقد 1386:
براي اين كه صورت جريان وجوه نقد بخواند اعداد زير را در آن درج مي كنيم. اما دوستان توجه كنيد كه در واقع 10 ريال وام دريافت نشده و از طرف ديگر وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي 45 نبوده بلكه 35 بوده
بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي
وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي (45)

فعاليت هاي تامين مالي
دريافت تسهيلات طي دوره 10
بازپرداخت اصل تسهيلات طي دوره (250)
خالص وجوه پرداختي بابت تسهيلات (240)
پس ارقام بالا را اصلاح مي كنيم:
نحوه انعكاس صحيح در صورت جريان وجوه نقد 1386:

بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي
وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي (35)

فعاليت هاي تامين مالي
دريافت تسهيلات طي دوره 0
بازپرداخت اصل تسهيلات طي دوره (250)
خالص وجوه پرداختي بابت تسهيلات (250)

پرداخت بهره سنوات قبل
سال مالي 1387
دوستان فرض كنيد اتفاقات زير در سال مالي 1387 رخ بدهد.
بازپرداخت مابقي تسهيلات مالي دريافت شده در سال 1385
يعني شركت معادل 550 ميليون ريال بابت اصل تسهيلات پرداخت كرده است.
دريافت وام به مبلغ 400 ريال در پايان سال مالي 1387 كه از اين بابت هيچ گونه بهره اي شناسايي نشده است. سود و كارمزد سنوات آتي اين وام 80 ريال مي باشد و قرار است كه 3 سال ديگر در يك قسط پرداخت شود.
نحوه انعكاس در ترازنامه در پايان سال مالي 1387
تسهيلات دريافتي بلند مدت 400

نحوه انعكاس در يادداشت (صرف نظر از توضيحات و افشاهاي بيشتر بابت وثايق و نرخ سود و ...) 1387
مانده تسهيلات ابتداي دوره 600
تسهيلات مالي دريافتي طي دوره 480
كسر مي شود:
بازپرداخت تسهيلات طي دوره (600)
سود و كارمزد سنوات آتي (80)
خالص تسهيلات دريافتي 400
كسر مي شود:
حصه بلندمدت (400)
اضافه مي شود:
سود و كارمزد و جرايم 0
حصه جاري 0

نحوه انعكاس در صورت سود و زيان 1387
هزينه هاي مالي (40)

نحوه انعكاس صحيح در صورت جريان وجوه نقد 1387:

بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي
وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي (50)

فعاليت هاي تامين مالي
دريافت تسهيلات طي دوره 400
بازپرداخت اصل تسهيلات طي دوره (550)
خالص وجوه پرداختي بابت تسهيلات (150)

همان طور كه مي بينيد با اين كه هزينه هاي مالي 40 ريال است؛ اما هزينه مالي پرداختي 50 ريال مي باشد كه بابت بخشي ازهزينه مالي است كه سال گذشته تحقق پيدا كرده بود اما پرداخت نشده بود.

وجود اقساط معوق
دوستان عزيز با توجه به اين كه در صورت جريان وجوه نقد وجوه پرداختي و يا دريافتي منعكس مي شود؛ لذا معوق ماندن اقساط تسهيلات به خودي خود اثري روي صورت جريان وجوه نقد ندارد. بلكه بايد فقط در يادداشت هاي همراه صورت هاي مالي – يادداشت تسهيلات افشا شود.
اما اگر معوق بودن جرايمي در پي داشته باشد كه اين جرايم در سال مورد رسيدگي ما اتفاق بيفتند و هزينه هاي مالي راافزايش دهند بي آن كه پرداخت بشوند؛ بايد مانند شناسايي هزينه بهره بيش تر از بهره پرداختي با آن برخورد شود.

دوستان توجه كنيد كه اگر وامي دريافت شود كه بازپرداخت آن تماماً موكول به سنوات اتي مي باشد، اما طبق اصل تطابق بايد هزينه هاي مالي آن در دوره جاري شناسايي شود؛ نيز مانند بالا با آن برخورد مي كنيم اما با اين تفاوت كه در مثال بالا بخشي از بهره پرداخت نشده بود و از جريان وجوه نقد خارج شد اما در صورتي كه كلاً هيچ قسطي پرداخت نشود؛ كل بهره خارج شده و در جريان وجوه نقد نشان داده نمي شود..
دريافت وامي معادل 500 ريال با نرخ بهره 12% كه تماماً بلندمدت بوده و طي يك قسط در 3 سال بعد پرداخت مي شود. سود و كارمزد سنوات آتي آن 180 ريال است.

در طي سال جاري مبلغ 70 ريال هزينه مالي بابت اين وام شناسايي شده است.

نحوه انعكاس در ترازنامه در پايان سال مالي

تسهيلات دريافتي بلندمدت 570

نحوه انعكاس در يادداشت (صرف نظر از توضيحات و افشاهاي بيشتر بابت وثايق و نرخ سود و ...)
مانده تسهيلات ابتداي دوره 0
تسهيلات مالي دريافتي طي دوره 680
كسر مي شود:
بازپرداخت تسهيلات طي دوره (0)
سود و كارمزد سنوات آتي (180)
خالص تسهيلات دريافتي 500
سود و كارمزد و جرايم 70
كسر مي شود:
حصه بلندمدت (570)
حصه جاري 0

نحوه انعكاس در صورت سود و زيان
هزينه هاي مالي (70)

نحوه انعكاس در صورت جريان وجوه نقد:
براي اين كه صورت جريان وجوه نقد بخواند اعداد زير را در آن درج مي كنيم. اما دوستان توجه كنيد كه در واقع 10 ريال وام دريافت نشده و از طرف ديگر وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي 45 نبوده بلكه 35 بوده
بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي
وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي (70)

فعاليت هاي تامين مالي
دريافت تسهيلات طي دوره 570
بازپرداخت اصل تسهيلات طي دوره (0)
خالص وجوه دريافتي بابت تسهيلات 570
پس ارقام بالا را اصلاح مي كنيم:

نحوه انعكاس صحيح در صورت جريان وجوه نقد:

بازده سرمايه گذاري ها و سود پرداختي بابت تامين مالي
وجوه پرداختي بابت سود تسهيلات مالي (0)

فعاليت هاي تامين مالي
دريافت تسهيلات طي دوره 500
بازپرداخت اصل تسهيلات طي دوره (0)
خالص وجوه دريافتي بابت تسهيلات 500

اضافه کردن نظر


کد امنیتی
تازه سازی

کلام بی صدا

معرفی کتاب

eneymes خیلی کم پیش می­آید که پیشگفتار یا مقدمه یک کتاب یا مقدمه مولف و مترجم رو بخوانم. به عنوان یک مبتدی معمولا این نوشت­ها بدون اینکه بخواهم، جهت­گیری...

مصاحبه

تولدمون مبارک !

powered by DPA-ME.com